怎么看财务报表

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如何阅读财务报表-基础篇 财务部 蒋志青 2004.11.25 大纲前言 第一篇 第二篇 第三篇 第四篇 第五篇 第六篇 第七篇 Q&A 认识财务报表 三分钟看懂损益表 五分钟看懂资产负债表 三分钟看懂现金流量表 二分钟看懂股东权益变动表 一分钟看懂会计师查核报告 会计师查核报告 总结 壹、前言 前言「数字会说话」，财务报表里的数字 往往反映企业经营的实况，不论是面 对投资、借款、就业及家庭理财等决策。 本课程以浅显易懂的方式介绍财务 报表的基本观念，并藉由实例的辅助解 说，来了解财务报表所表达的真正意义。 第一篇 认识财务报表 第一篇 认识财务报表壹、财务报表有用吗？几点疑惑！ 财务报表有用吗？几点疑惑！ 贰、乐观的事实 参、企业营运与财务资讯 肆、认识会计及财务报表 财务报告( 伍、财务报告(表)包括那些内容 哪里可以获得财务报表? 陆、哪里可以获得财务报表 第一篇 认识财务报表壹、财务报表有用吗？几点疑惑！ 财务报表有用吗？几点疑惑！ (一)会计有用吗？ 1.会计很难？报表是会计部门的事？ 2.只能用来教书？不能作为经营及投资之依据？ 3.会计是科学？还是魔术？ (二)财务报表能作为经营及投资依据吗？ 1.有多少企业之经营者了解财务报表之目的？ 2.有几个投资者会看报表作股票？ 3.财务报表可信吗？ 4.盈余是真的赚来的？还是来自作帐？ 5.财务报表是落后资讯？不具未来价值？ 第一篇 认识财务报表贰、乐观的事实 (一)财务报表系就企业实际经营情形，依据一般公认之准则编 制而成。 (二)财务报表是目前衡量企业体质及经营绩效较为客观的资讯 之一。 (三)它像体检表一样，能反映公司之目前体质及过去之经营 绩效。 (四)专家仍能有效解读报表所显示之讯息。 (五)懂得解读财务报表的人，失败的机率比较低。 第一篇 认识财务报表参、企业营运与财务资讯 (一)关联图企 整体环境 经 营 决 策 动 活 经营理念 体 回 馈 报 表 务 财 业 行 人 销 事 第一篇 认识财务报表 (二)钱从那里来、用至何处 钱从那里来、 资 金 来 源股东投资 业 现 金 资 量 管 理 资 流 资 经营活动 企 资 金 运 用经营活动需求 第一篇 认识财务报表肆、认识会计及财务报表 (一)会计方程式 1.有借必有贷，借贷必相等 贷 方 借 方 资产 负债 成本 股东权益 费用 收入 损失 2.资产 = 负债 + 股东权益 3.收入 – 成本 – 费用 – 损失 – 税 = 所得 4.期末算总帐，虚帐转实帐。 (1)虚帐户：收入、成本、费用、损失 (2)实帐户：资产、负债、股东权益 第一篇 认识财务报表 (二)会计基本假设及原则 1.基本假设 (1)企业个体 (2)继续经营 (3)货币评价 (4)会计期间 2.会计原则 (1)历史成本 (2)收益实现 (3)成本配合 (4)重要稳健 第一篇 认识财务报表伍、财务报告(表)包括那些内容 (一)会计师查核意见书 (二)资产负债表 (三)损益表 (四)股东权益变动表 (五)现金流量表 (六)附注及附表 (七)重要会计科目明细表 (八)其他揭露事项 财务报表 财务报告 第一篇 认识财务报表陆、哪里可以获得财务报表? 一.网路(公开资讯观测站 http://mops.tse.com.tw) 二.证券基金会图书馆 三.上市柜公司投资人关系部门 四.公司负责人或会计经理 五.报章杂志 第二篇 三分钟看懂损益表 第二篇 三分钟看懂损益表一.损益表的基本概念及架构 (一)表头：公司名称、报表名称及损益表结 算损益期间。 (二)内容：由各损益项目组成，依序表达公 司的营业内净利、营业外净利及每股盈 余。 (三)签章：完整的财务报表必须有公司负责 人、经理人及主办会计签章。 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (一)销货收入 销货收入总额 - 销货退回及折让 销货收入净额 PS.营收创新高带来的获利想像? 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (二)销货成本 1.直接原料：基板、MO SOURCE 2.直接人工：生产线上人员薪资、加班费及年 终奖金 3.制造费用：水电费、折旧、修缮费等….. PS.产能利用率与销货成本间的关系 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (三)销货毛利 1.销货毛利=销货收入-销货成本 销货毛利 2.销货毛利率= 销货收入净额 PS.从毛利率的变化找出公司获利变化的趋势 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (四)营业费用 1.销售费用 2.管理费用 3.研究发展费用 PS1.研发发展费用是公司竞争力的指标 PS2.研发发展费用可抵减税金 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (五)营业损益 营业利益(损失)=销货毛利-营业费用 PS.营业损益观察本业的赚钱能力 1.销货毛利高，营业净利亦高 2.销货毛利佳，但出现营业净损 3.销货毛利不佳，但仍有营业净利 4.销货毛利不佳，同时出现营业净损 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (六)营业外收入 1.利息收入 2.处分固定资产利益 3.权益法认列之投资收益净额 4.其他收入 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (七)营业外费用 1.按权益法认列之投资净损 2.利息费用 3.处分固定资产损失 4.存货跌价或报废损失 5.灾害损失 6.其他损失 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (八)税前损益 营业利益 + 营业外收入 - 营业外费用 税前净利(损) 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (九)所得税费用 1.所得税费用 2. 2.所得税利益 (十)本期损益 税前损益 - 所得税费用(利益) 本期损益 第二篇 三分钟看懂损益表二.损益表的内容(11个项目所组成) (十一)每股盈余 本期净利(亏损) 每股盈余(亏损) = 发行股数 PS.每股盈余越高越好吗? 第三篇 五分钟看懂资产负债表 第三篇 五分钟看懂资产负债表一.资产负债表的基本概念及架构 (一)表头：公司名称、报表名称及资产负债表的日期。 (二)资产：资产是公司可以使用的经济资源，资产依其性 质为区分为流动资产、长期资产、 固定资产及其他资 产。 (三)负债：以负债到期偿还日做分类，区分为流动负债及 ( ) 长期负债。 (四)股东权益：又称为净值，其金额为股东原始投资加上 累计盈余，也等於资产扣除负债后的金额。 (五)签章：完整的财务报表必须有公司负责人、经理人及 主办会计签章。 第三篇 五分钟看懂资产负债表二.会计恒等式 资产 = 负债 + 股东权益自己的钱 所有的钱 = 借来的钱 + 第三篇 五分钟看懂资产负债表三.资产 (一)流动资产 1.现金及约当现金 2.短期投资 3.应收帐款及票据(备抵坏帐) 4.应收关系人款项 4.其他金融资产 5.存货净额 6.其他流动资产 第三篇 五分钟看懂资产负债表三.资产 (二)长期投资 1.持有股权20%以下：采成本法评价 2.持有股权20%~50% ：采权益法评价 3.持有股权超过50% ：需编制合并报表 第三篇 五分钟看懂资产负债表三.资产 (三)固定资产 1.土地 2.建筑物 3.机器设备 4.办公设备 5.累计折旧 6.预付设备款及未完工程 第三篇 五分钟看懂资产负债表三.资产 (四)其他资产 1.存出保证金 2.递延费用 3.催收款 4.递延所得税资产-非流动 第三篇 五分钟看懂资产负债表四.负债 (一)流动负债 1.应付帐款及票据 2.应付关系人款项 3.银行借款 5.应付费用 6.其他流动负债 第三篇 五分钟看懂资产负债表四.负债 (二)其他负债 1.应付公司债 2.应计退休金负债 3.长期借款 第三篇 五分钟看懂资产负债表五.股东权益 (一)股本 1.特别股股本 2.普通股股本 PS.特别股与普通股的差异 (二)资本公积 1.资本公积-股票发行溢价 (三)保留盈余 1.法定盈余公积 2.累积盈亏 第四篇 三分钟看懂现金流量表 第四篇 三分钟看懂现金流量表 一.现金流量表的基本概念及架构 (一)表头：公司名称、报表名称及现金流量 表的期间。 (二)内容：现金流量表主要分为三大部分， 营业活动、投资活动及融资活动的现金 流量。 (三)签章：完整的财务报表必须有公司负责 人、经理人及主办会计签章。 第四篇 三分钟看懂现金流量表二.营业活动的现金流量 (一)纯益 (二)折旧及摊销 (三)递延所得税资产 (四)权益法认列投资损失 (五)坏帐 (六)应收帐款及票据 (七)存货 (八)预付费用及其他资 产 ( ) (九)应付帐款及票据 PS.营业活动净现金流 量的用途 第四篇 三分钟看懂现金流量表二.投资活动的现金流量 (一)短期投资增加 (二)出售固定资产 (三)购置固定资产 (四)专利权增加 (五)存出保证金减少 PS.资本支出是判断半导体业景气的指标 第四篇 三分钟看懂现金流量表三.融资活动的现金流量 (一)应付公司债增加 (二)存入保证金减少 (三)发放现金股利 (四)董监事酬劳 第五篇 二分钟看懂股东权益变动表 第五篇 二分钟看懂股东权益变动表 一.股东权益变动表的基本概念及架构 (一)表头：公司名称、报表名称及股东权益 变动表之期间，通常涵盖两个年度。 (二)内容：股东权益变动表变动的项目。 (三)签章：完整的财务报表必须有公司负责 人、经理人及主办会计签章。 第五篇 二分钟看懂股东权益变动表一.上一年度期初余额 二.上年度的盈余公积 (一)法定公积 (二)特别盈余公积 (三)员工红利-股票 (四)股票红利 (五)董监事酬劳 三.本年度的纯益 第六篇 一分钟看懂会计师查核报告 第六篇 一分钟看懂会计师查核报告 一.会计师意见共分为四类： 1.无保留意见 正常交易 2. 2.保留意见 全额交割股 3.无法表示意见 终止买卖 4.否定意见 终止买卖 第七篇 总结 第七篇 总结一.损益表(影片) 1.产品成本会不会太高? 2.人事销售费用会不会太高? 3.研发投资了多少钱? 4.是否利息负担太沉重? 5.是否有业外亏损? 6.税后实际获利有多少? 7.每股能赚多少钱? 第七篇 总结二.资产负债表(快照) 1.帐上现金够不够? 2.应收帐款多不多? 3.存货会不会太多? 4.转投资是否太多? 5.营运资金足不足够? 6.长期投资有多少? 7.是否债台高筑?短期 负债会不会太高? 8. 8.股东投资了多少钱? ? 9.过去投资了多少钱? 10.股东报酬率有多少? 第七篇 总结三.现金流量表(水库) 1.来自本业获利的现金有多少? 2.本期有多少资本支出? 3.来自借款的现金流量有多少? 4.有没有足够的现金偿还债务? 第七篇 总结四.股东权益变动表(金库) 1.员工分红多不多? 2.股东红利发放多少金额? 3.公司累计盈余多不多? Q&A

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