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未交增值税的核算
.threadtags_tag {margin:0px !important;background:none !important;padding:12px 0 !important;color: #444 !important;}.threadtags_tag span {border:1px solid #0002C1; padding:10px 14px 10px 32px; background: url(http://images.5d6d.net/dz7/default/tag.gif) no-repeat 10px 50%;}.threadtags_tag a{color:#244D8F !important;}相关搜索: 增值税 “应交税金——未交增值税”,通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税(借方余为多交数,贷方余为未交数)。这样一来,可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额,必定只可能是借方余额,且反映的是企业未抵扣的进项税,而不再含有企业多交的增值税,这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难,也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。一、转出未交增值税核算企业多交或未交税金的核算:
期末有未交的:
借:应交税金——应交增值税——转出未交增值税
贷:应交税金——未交增值税
期末有多交的:
借:应交税金——未交增值税
贷:应交税金——应交增值税——转出多交增值税
“应交税金——未交增值税”,通过此明细科目来反映企业未交或多交的增值税(借方余为多交数,贷方余为未交数)。这样一来,可以使得“应交税金——应交增值税”科目若有余额,必定只可能是借方余额,且反映的是企业未抵扣的进项税,而不再含有企业多交的增值税,这样避免了区分借方余额是未抵扣数还是企业多交税金的因难,也可避免有可能出现的重复抵扣的问题。
注意:企业当月交纳当月的增值税,仍然通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算;
借:应交税费——应交增值税(已交税金)
贷:现金(银行存款等)
当月交纳以前各月未交的增值税,通过“应交税费——未交增值税”科目,不通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算。
借:应交税费——未交增值税
贷:现金(银行存款等)
例:某小企业为增值税一般纳税人,本月共发生销项税额119000元,进项税额76500元。进项税额转出15780元,已交增值税50000元。月末结转未交增值税。
根据上述业务编制如下会计分录:
借:应交税金——应交增值税(转出未交增值税) 8280
贷:应交税金——未交增值税 8280
【例1】某商贸公司为增值税一般纳税人,2007年1月8日上缴2006年12月应纳增值税额148000元,则正确的会计处理为( )。
A.借:应交税费—应交增值税(已交税金) 148000
贷:银行存款 148000
B.借:应交税费—未交增值税 148000
贷:应交税费—应交增值税(转出未交增值税)148000
C.借:以前年度损益调整 148000
贷:银行存款 148000
D.借:应交税费——未交增值税 148000
贷:银行存款 148000
【标准答案】D
【例2】下列有关增值税的会计处理,正确的有()。
A.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”
B.当月上缴本月增值税时,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”
C.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费——未交增值税”科目,贷记“银行存款”
D.当月上缴上月应交未缴的增值税时,应借记“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目,贷记“银行存款”
【标准答案】BC
留抵税与欠税的处理
(1)对纳税人因销项税额小于进项税额而产生的期末留抵税额的,应以期末留抵税额抵减增值税欠税。
(2)纳税人发生用进项留抵税额抵减增值税欠税时,按期末留抵税额或增值税欠税税额作以下分录(谁小按谁登记金额)
借:“应交税费—应交增值税(进项税额)”科目(红字)
贷:“应交增值税—未交增值税”科目(红字)
【例3】某企业于2006年8月在税务稽查中应补增值税10万元,欠税未补。2007年9月末留抵税额为3万元,10月末留抵税额为8万元。则:
9月,借:应交税费——应交增值税(进项税额)30000(红字)
贷:应交税费——未交增值税30000(红字)
注:9月份是按照“期末留抵税额”抵减欠税。
10月,借:应交税费——应交增值税(进项税额)70000(红字)
贷:应交税费——未交增值税 70000(红字)
注:10月份是按照“增值税欠税税额”抵减欠税。
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