郑州大民生节目回放:个人所得税应如何计算缴纳？

个人所得税应如何计算缴纳？ 

　　〔一）工资、薪金所得的计算： 

　　1、基本计算公式  

　　全月应纳税所得额＝月工资、薪金收入总额一费用扣除标准一按照国家规定，单位为个人缴付和个人缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、住房公积金  

　　全月应纳税额＝全月应纳税所得额×适用税率一速算扣除数  

　　费用扣除标准：按《中华人民共和国个人所得税法》第六条第一款规定的2000元／月（从2008年3月1日起执行）。  

　　2,一般情况下工资、薪金所得应纳税额的计算  

　　例：在我市某医院工作的王大夫，2008年4月取得工资收入2400元，王大夫4月份应缴纳多少个人所得税？  

　　王大夫的应纳税所得额＝2400一2000＝400元  

　　王大夫的应纳税额＝400×5%=20元  

　　3、特殊情况下工资、薪金所得应纳税额的计算  

　　（1)纳税人从两处以上取得工资、薪金所得的应纳税额计算  

　　对纳税人在中国境内两处或两处以上取得工资、薪金所得，根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十七条规定，应将所得合并纳税。  

　　例：市属医院的李大夫被医院派到区属医院工作，2008年4月分别从市属医院取得工资3200元，从区属医院取得补助费1600元，其4月份应缴纳多少个人所得税？  

　　李大夫的应纳税所得额＝（3200+1600）-2000 = 2800元  

　　李大夫的应纳税额＝2800X15%-125＝295元  

　　（2）纳税人取得全年一次性奖金的计算  

　　例1:在我市某企业任职的王某2008年4月取得2007年度奖金12000元，当月工资2 500元，王某4月份应缴纳的个人所得税是多少？  

　　1、王某全年一次性奖金应缴纳个人所得税的计算  

　　(1)先将王某当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数  

　　12000÷12＝1000 适用10%的税率，速算扣除数为25  

　　（2）应纳个人所得税＝12000 × 10%一25＝1175元  

　　2,王某当月工资应缴纳个人所得税的计算  

　　应纳税额＝（2500－2000）×5%＝25元  

　　3、王某4月份应缴纳个人所得税1175元＋25元＝1200元  

　　例2:在我市某医院任职的李大夫2008年4月取得2007年度奖金10000元，当月工资1600元，李大夫4月份应如何缴纳个人所得税？  

　　1、李大夫工资应缴纳个人所得税的计算  

　　当月工资1600元不征税。  

　　2、李大夫年终奖金应缴纳个人所得税的计算  

　　因为李大夫当月工资1600元与2000元的差额400元，可在其取得一次性奖金收入10000元抵减。  

　　（10000－400）÷12=800元  

　　适用税率10%，速算扣除数25  

　　应纳税额＝9600×10%－25＝935元  

　　3、李大夫12月份应缴纳个人所得税0＋935 ＝935元  

　　（二）劳务报酬所得的计算： 

　　1、基本计算公式  

　　劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。  

　　（1）应纳税所得额＝每次收入额（≤4000）－800  

　　（2）应纳税所得额＝每次收入额（＞4000）×（1－20％）  

　　（3）应纳税所得额＝应纳税收入额×适用税率－速算扣除数  

　　对劳务报酬所得依次收入畸高的，实行加成征收，即：应纳税所得额超过2万元至5万元的部分，依照《税法》规定计算应纳税额后再按照应纳税额加征五成，超过5万元的部分加征十成。  

　　2、一般情况下劳务报酬所得应纳税额的计算  

　　例1：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入2000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？  

　　应纳税额＝（2000－800）×20％＝240元  

　　例2：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入5000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？  

　　应纳税额＝5000×（1－20％）×20％＝800元  

　　例3：王教授为我市一高校教师，2007年2月被外单位聘请讲课，取得讲课费收入40000元，王教授讲课费收入应缴纳多少个人所得税？  

　　应纳税额＝40000×（1－20％）×30％－2000＝7600元  

　　3、特殊情况下劳务报酬所得应纳税额的计算  

　　对取得不同时期、不同项目劳务报酬所得应纳税额的计算  

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第二十一条、国家税务总局《征收个人所得税若干问题的规定》（国税发[1994]089号），对劳务报酬所得属于一次性收入的，以取得该项收入为一次；属于同一项目连续收入的，以一个月内取得的收入为一次。"同一项目"是指劳务报酬所得列举具体劳务项目中的某一单项。个人兼有不同的劳务报酬所得，应分别减除费用，计算缴纳个人所得税。  

　　例1:从我市某医院退休的王大夫，2008年2月受某诊所聘请坐堂，取得收入2000元，同月又被两所医科学校请去讲课，分别取得讲课费收入1000, 800元；王大夫月退休工资为3500元，王大夫2008年2月份应缴纳多少个人所得税？  

　　1、退休工资按税法规定免税。  

　　2、坐堂收入应纳税额：（2000- 800）× 20% = 240元  

　　3、讲课费收入应纳税额：( 1000＋ 800－800）×20% ＝200元  

　　4、王大夫2月份应缴纳个人所得税＝240＋200＝440元  

　　例2:我市某医院的王大夫，2007年2月取得工资收入2500元，当月利用业余时间为李某和刘某看病，李、刘两人分别给王大夫3000元和5000元酬金，王大夫2004年2月份应缴纳多少个人所得税？   

　　1、工资部分应纳个人所得税应纳个人所得税：( 2500一1600) ×10%一25＝65元  

　　2、出诊收入按劳务报酬所得项目征税  

　　应纳个人所得税＝（3000＋5000）×（1一20%）×20%＝1280元  

　　3、王大夫2月份应缴纳个人所得税＝65＋1280＝1345元 

　　（三）稿酬所得的计算： 

　　1、基本计算公式  

　　稿酬所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额，对稿酬所得按应纳税额减征30%。  

　　(1)应纳税所得额＝每次收入额（≤4000)-800  

　　（2)应纳税所得额＝每次收入额（＞4000）×（1一20%）  

　　（3)应纳税额＝应纳税所得额×适用税率×（1一30％）  

　　2、一般情况下稿酬所得应纳税额的计算  

　　例：某高校王教授写了一本介绍我国新税制的著作，取得8000元稿酬，王教授此项所得应缴纳多少个人所得税？  

　　1、应纳税所得额＝8OOO×（1一20%）＝6400元  

　　2、应纳税额＝6400×20％×（1一30％）＝896元  

　　3、特殊情况下稿酬所得应纳税额的计算  

　　（1)个人每次以图书、报刊方式出版、发表同一作品（文字作品、书画作品、摄影作品以及其他作品），不论出版单位是预付还是分笔支付稿酬，或者加印该作品再付稿酬，均应合并其稿酬所得按一次计征个人所得税。在两处或两处以上出版、发表或再版同一作品而取得稿酬所得，则可分别各处取得的所得或再版所得，按分次所得计征个人所得税。  

　　（2）个人的同一作品在报刊上连载，应合并其因连载而取得的所有稿酬所得为一次，按《税法》规定计征个人所得税。在其连载之后又出书取得稿酬所得，或先出书后连载取得稿酬所得，应视同再版稿酬分次计征个人所得税。  

　　（3)作者去世后，对取得的其遗作稿酬的个人，按稿酬所得征收个人所得税。  

　　例：某高校教师王教授写了一本介绍我国新税制的著作，在《中国税务报》上连载，分别取得收入450元、600元，后经出版社同意出书，王教授取得8000元稿酬，由于该书很畅销，一年后再版，王教授又取得4500元稿酬。王教授应缴纳多少个人所得税？  

　　1、报刊连载应纳税额＝｛（450＋600）一800｝× 20%×（1一30％）＝35元  

　　2、出书应纳税额＝8000×（1一20%）×20%×（1一30％）＝896元  

　　3、再版应纳税额＝4500×（1-20％）×20%×（1-30％）＝504元  

　　4、王教授应缴纳个人所得税＝35＋896＋504＝1435元  

　　（四）特许权使用费所得的计算： 

　　1、基本计算公式  

　　特许权使用费所得，每次收入不超过4000元的，减除费用800元；4000元以上的，减除百分之二十的费用，其余额为应纳税所得额。  

　　（1)应纳税所得额＝每次收入额（≤4000)一800  

　　(2)应纳税所得额＝每次收入额（>4000)× (1-20％）  

　　（3）应纳税额＝应纳税所得额×20%  

　　2、特许权使用费的计算  

　　例：大连某高校教师王教授，业余时间攻克一项化工方面的技术难关并把它转让给某化工厂，取得非专利技术转让费50000元，王教授应纳个人所得税是多少？  

　　应纳税所得额＝50OOO×（1一20%）＝40000元  

　　应纳税额＝40000×20％＝8000元