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所得税是如何诞生的 
2011-05-07 08:21
所得税是如何诞生的
梁发芾
来源：新快报 2011年04月30日 09:16
战争是税收的催生剂，很多税收，是为战争筹集经费而出现的，所得税也不例外。
所得税被提出是在1798年，由英国首相威廉·皮特提出三级评估税，主要针对富人征收，轻微累进。当时英国因为干涉法国大革命，与法国正在进行战争，迫切需要钱。1799年，威廉·皮特把三级评估税更名为财产及所得税。皮特的所得税受到抵制，1801年全年才征收到区区的560万英镑，皮特不得不宣布辞职，第二年即1802年，财产与所得税也被取消。
皮特的继任者爱丁顿将所得税进行了改革，将单一税转化为一组五部分的所得税，其中第五种就是公共雇员税，是对公共雇员的工资征收的税收。新五项所得税更为合理简便，为英国政府带来巨额的收入，到1815年，所得税已经占全国总税收的21%。
虽然所得税是一块肥肉，但是1815年战争结束后，政府还是忍痛割爱，将这个不受欢迎的税收废除了。
英国再次征收所得税，是在近30年之后的1842年。那年一个叫做皮尔的人重新引入所得税。当时英国陷入阿富汗战争，为了战费，所得税再次出山。此后所得税就在英国扎根，而且走向世界。
值得我们注意的是，英国征收所得税虽然是迫于战争的财政压力，但是在税种的选择和征收方式的设计上，它并不是单纯为了增加财政收入，从所得税开始酝酿的一刻起，英国人就注重所得税的分配功能。
在所得税尚未实行的时候，英国的税收结构以间接税为主，主要是国内消费税和关税。众所周知，间接税具有累退性，因为越是穷人，其生活必需品的支出就越多，而生活必需品中的税收使穷人的税负不成比例地沉重。除了征收消费税和关税外，英国政府的财政还要靠大量借债维持平衡，而国债的购买者一般是富人。这样就形成一个非常可耻的怪圈：政府通过商品税从穷人手中征收的税收，主要用于向购买国债的富人支付利息。这种不公平不正义的做法，当然应该改变。所以，在英国和法国之间爆发了战争，需要增税而筹集战费时，皮特就想到了实行一种主要由富人负担的财产与所得税，调节税负的不公平。
这应该是英国所得税给我们的第一点启示。第二点启示是，在战争结束，政府财政开支降低的情况下，政府大幅度地取消和降低了商品税，使得人们的负担大为减轻，1842年重新开征所得税后，仍然减免间接税，作为直接税的所得税也就成为英国的主要税种，英国的税收结构趋于合理，人们的税负也趋于公平。
在1830年代，英国首先将食盐、皮革、蜡烛、煤炭、棉布、亚麻和棉制品、瓦、瓶子、淀粉等的税率降低。显然，这些物品都是当时的生活必需品，那年月尚没有电灯，蜡烛当然是生活不可须臾缺少的日用品，食盐、棉布、煤炭、淀粉更不用说。在1842年所得税实行后，更多的生活必需品都被免税，如铁、羊毛、丝、亚麻、大麻纤维、棉花、玻璃制品、肥皂、砖，甚至报纸等。关税方面，英国秉承自由主义的关税政策，取消了原材料关税、农业和食品关税以及保护工业的关税，使国内消费者的负担大大降低。改革后的关税主要针对烟草、烈酒、茶叶、葡萄酒、糖、咖啡、可可以及地中海水果。显而易见，这些课税的商品属于两种，一种是奢侈品，如茶叶、糖、咖啡、可可和水果等，另一种就是今天所说的害品或者上瘾品，是属于有害物品，应予禁止，但因为有人上瘾还有需求，只有征收高额税收寓禁于征的那些物品，如烟草和烈酒等。
由于大刀阔斧地删减了间接税，到19世纪中期的时候，英国的税制已经相当简单明了：所得税，死亡税（遗产税、赠予税），印花税，以及奢侈品和上瘾品的消费税。而非常有意思的是，因为英国大幅度地删减了商品中的税收，其结果是降低了物价，反而刺激了消费，加上人口增长，消费增加了，消费税的总收入并没有降低。
以上是英国实行所得税值得我们借鉴的地方。作为以调节收入分配为主的所得税，其征收的前提必须是删减累退的也就是人们通俗所说的具有“杀贫济富”性质的商品税，生活必需品必须免税至少低税。在此前提下，再根据人们的收入征收所得税。既不断增加新税，又长期向生活必需品课税，却又分类征收而不是综合征收，那么，所得税就只是增收的工具，其公平合理是很难保证的。