资产证券化案例:账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本的基本概念 - ★资产 - 中国财税群论坛会计|财...

来源：百度文库编辑：九乡新闻网时间：2024/04/23 22:43:26

账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本的基本概念

  固定资产
     账面价值＝固定资产的原价－计提的减值准备－计提的累计折旧；
账面余额＝固定资产的账面原价；
账面净值＝固定资产的折余价值＝固定资产原价－计提的累计折旧。
     无形资产
     账面价值＝无形资产的原价－计提的减值准备－累计摊销；
账面余额＝无形资产的账面原价；
账面净值＝无形资产的摊余价值＝无形资产原价－累计摊销。
     投资性房地产
     成本模式后续计量的投资性房地产
：
  账面原价=账面余额
账面净值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）
账面价值=账面余额-投资性房地产累计折旧（摊销）-投资性房地产减值准备
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公允价值模式后续计量的投资性房地产
：
  公允价值模式后续计量的投资性房地产由于不计提折旧、摊销，不计提减值准备，所以其账面价值=账面余额。
     交易性金融资产
     交易性金融资产以公允价值后续计量，不计提减值准备。账面价值=账面余额
     持有至到期投资
     持有至到期投资以摊余成本后续计量，可以计提减值准备，账面价值=摊余成本=一级科目结余的金额—计提的减值准备。账面余额=一级科目结余的金额。
     可供出售金融资产
     以公允价值后续计量，可以计提减值准备。
  1.股票投资：不涉及摊余成本的计算。账面余额=一级科目结余的金额，账面价值=账面余额—计提的减值准备。
  2.债券投资：由于溢价、折价或者交易费用计入了“成本”明细科目，需要采用实际利率法摊销，涉及摊余成本的计算。摊余成本不包括公允价值变动的
金额。
     其他资产
     账面原价=账面余额
账面价值＝账面余额－计提的资产减值准备
     应付债券（负债）
     账面价值=摊余成本=账面余额=一级科目结余的金额
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账面价值、账面余额、账面净值、摊余成本的基本概念

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