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来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/03/29 06:43:54

年终奖金如何缴纳个人所得税?

根据《国家税务总局关于调整个人取得全年一次性奖金等计算征收个人所得税方法问题的通知》(国税发[2005]9号)文件的规定,纳税人取得全年一次性奖金,单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税,并按以下计税办法,由扣缴义务人发放时代扣代缴:
  (一)先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。
  如果在发放年终一次性奖金的当月,雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额,应将全年一次性奖金减除“雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额”后的余额,按上述办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
  (二)将雇员个人当月内取得的全年一次性奖金,按本条第(一)项确定的适用税率和速算扣除数计算征税,计算公式如下:
  1.如果雇员当月工资薪金所得高于(或等于)税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
  应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率-速算扣除数

  2.如果雇员当月工资薪金所得低于税法规定的费用扣除额的,适用公式为:
  应纳税额=(雇员当月取得全年一次性奖金-雇员当月工资薪金所得与费用扣除额的差额)×适用税率-速算扣除数
  (三)在一个纳税年度内,对每一个纳税人,该计税办法只允许采用一次。

例:假定中国公民李某2008年在我国境内当月的工资为2,600元(费用扣除额为2,000元),当月又一次性领取年终奖28,800元。请计算李某该月应缴纳的个人所得税。

解:(1)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:

按12个月分摊后,每月的奖金=(28,800÷12)=2,400(元),根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为15%、125元。

   (2)该笔年终奖应缴纳个人所得税为:

应纳税额=28,800×15%-125 =4320-125=4,195元

       (3)当月工资适用的税率和速算扣除数为:

         2,600-2,000=600(元),根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为10%、25元

        (4)当月工资应缴纳的个人所得税为:

          应纳税额=(2,600-2,000)×10%-25=35元

        (5)李某当月应缴纳的个人所得税为:

应纳税额=4,195+35=4,230元

 

       假定中国公民李某2008年当月的工资为1,800元(费用扣除额为2,000元),那么李某该月又应缴纳多少个人所得税?

 (1)该笔奖金适用的税率和速算扣除数为:

按12个月分摊后,每月的奖金=[28,800-(2,000-1,800)]÷12=2383.33(元),根据工资、薪金九级超额累进税率的规定,适用的税率和速算扣除数分别为15%、125元。

 (2)该笔年终奖应缴纳个人所得税为:

应纳税额=[28,800-(2,000-1,800)] ×15%-125 =4,290-125=4,165元

      因李某当月的工资未满2,000元,所以当月只需缴纳该笔年终奖的个人所得税4,165元。