诺亚传说79了都没12套:财务状况的趋势分析

目录
一、比较财务指标和财务比率
二、比较会计报表的金额
三、比较会计报表的构成
财务状况的趋势分析（Trend Analysis）主要是通过对企业连续几期的财务指标、财务比率和财务报告的比较，来了解企业财务状况的变动趋势，包括变动的方向、数额和幅度，从而据以预测企业未来财务活动的发展前景。趋势分析主要从以下三方面来进行。
一、比较财务指标和财务比率
对企业主要的财务指标和财务比率，可从前后数年的财务报告中选出，进行必要的计算加工，直接观察其金额或比率的变动数额和变动幅度，分析其变动趋势是否合理，并据以预测未来。
例如，东方公司１９９０年、１９９１年、１９９２年的利润总额分别为３６００千元、４０００千元、４２００千元，其销售利润率分别为20.00%、22.22%、21.00%。 则可编制利润变动趋势表如表 ４－９所示。
表４－９ 单位：千元
项 目
1990年
1991年
1992年
利润总额
比1990年增加额（定比）
比上年增加额（环比）
3 600
4 000
400
400
4 200
600
200
销售利润率
比1990年增加（定比）
比上年增加（环比）
20.00%
22.22%
2.22%
2.22%
21.00%
1.00%
 
 
-1.22%
根据上表可以看出，该企业利润总额虽然逐年上升，经营成果逐年有所增加，但增长的幅度却是呈下降的趋势。１９９１年和１９９２年比１９９0年分别增加利润总额 ４００千元和６００千元，但如与上年比较则 １９９１年增加 ４Ｏ０千元，而 １９９２年仅增加 ２００千元、若按增长的百分比来计算，则 １９９１年比上年增长 11.11％ （４００／３６００），而１９９２年比上年仅增长５．０Ｏ％（２００／４０００）。这种变动趋势是不理想的。就该企业销售利润率来看，总的说来在三年间有所提高，但就环比的结果来看，则１９９２年比上年不仅没有提高，而且比上年还下降了。这反映该企业的销售成果方面存在较突出的问题，成本费用增长过快，经济效益明显下降。这种情况可以提供进一步分析的线索，引起有关方面的重视，查明下降的原因，及时采取措施加以扭转。
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二、比较会计报表的金额
将相同会计报表中的连续数期的金额并列起来，可比较其中相同项目增减变动的金额及其幅度，能全面说明企业财务状况和经营成果的变动趋势。
现以表４—１、表４－２东方公司１９９１年、１９９２年的资产负债表和利润表的资料为依据，分别编制比较资产负债表、比较利润表如表４－１０、表４－１１。
比较资产负债表
表4-10                         1992年12月31日                   单位：千元
项 目
1992年末
1991年末
1992年比1991年增减
金额
%
资  产
流动资产：
货币资金
短期投资
应收帐款
应付帐款
存    货
待摊费用
900
500
1 300
70
5 200
80
800
1 000
1 200
40
4 000
40
100
-500
100
30
1 200
20
12.50
-50
8.33
75.00
30.00
50.00
流动资产合计
长期投资
固定资产净值
无形资产
8 050
400
14 000
550
7 100
400
12 000
500
950
—
2 000
50
13.38
—
16.67
10.00
资产总计
23 000
20 000
3 000
15.00
负债与权益
流动负债
短期投资
应付帐款
预收帐款
其他应付款
2 300
1 200
400
100
2 000
1 000
300
200
100
—
15.00
20.00
33.33
——
流动负债合计
长期负债
所有者权益：
实收资本
盈余公积
未分配利润
4 000
2 500
.
12 000
2 500
2 000
3 400
2 000
12 000
1 600
1 000
600
500
—
900
1 000
17.65
25.00
—
56.25
100.00
所有者权益合计
16 500
14 600
1 900
13.01
负债与所有者
权益总计
23 000
20 000
3 000
15.00
比较利润表
表4-11                         1992年12月31日                   单位：千元
项 目
1992年末
1991年末
1992年比1991年增减
金额
%
一．      产品销售收入
减：产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金
18 000
10 700
1 620
1 080
20 000
12 200
1 900
1 200
2 000
1 500
280
120
11.11
14.02
17.28
11.11
二．      产品销售利润
加：其他业务利润
减：管理费用
财务费用
4 600
600
800
200
4 700
1 000
1 000
300
100
400
200
100
2.17
66.67
25.00
50.00
三．      营业利润
加：投资权益
加：营业外收入
减：营业外支出
4 200
300
100
600
4 400
300
150
600
200
—
50
50
4.8
—
50.00
8.3
四．      利润总额
4 000
4 200
200
5.00
根据比较资产负债表可以看出：该企业资产有所增加，流动资产由 ７１０0千元增加到 ８０５０千元，非流动资产由 １２ ９００千元增加到14 950千元，资产总额较上年增产 １５％。这说明企业生产能力得到加强，生产经营得到发展。同时，所有者权益也有增加，由１４６００千元增加到１６５００千元，增加１３．01％，说明企业贯彻了资本金保全的原则，实现了资本金增殖的要求。　　　　　　　此外，还可以看出，企业资产增长的 ３ ０００千元中， １９００千元来自所有者权益的增加，占总额的63.34%，来自负债增加的只有１１００千元，占总额的 36.66%，这也说明企业的经济实力更趋雄厚。另一方面，对资产的增加还需结合企业生产经营的发展情况，考察增长是否得当、增长后资产结构是否更加趋于合理、增加的资产能否获得良好的经济效益等。例如，在流动资产中，存货增长的幅度较大，达30.00%，其他流动性较强的资产则有所减少或增加不多，企业资产的流动性受到削弱，其结果可能会影响企业的资产营运能力和短期偿债能力等，有待进一步加以研究。
根据比较利润表可以看出，该企业１９９２年利润虽较上年增长，但增长的幅度仅５％，远低于生产经营业务增长的幅度11.11%。主要原因是成本、费用上升幅度能太大，影响了利润的增加。例如，销售收入增加 ２ ０００千元，而产品销售利润仅增加１００千元，增长 2.17% 。虽然当年其他业务利润增加幅度较大，达66.67%，但因为绝对金额较小难以遏制利润水平下降的趋势。
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三、比较会计报表的构成
比较会计报表的构成，就是以会计报表中的某一总体指标作为ＩＯＯ％，计算其各组成部分指标占该总体指标的百分比，然后比较若干连续时期的该项构成指标的增减变动趋势。
最常见的一种方法是销售收入百分比法，就是以产品销售收入作为１００％，计算数期产品销售成本、产品销售费用、流转税、产品销售利润等指标各占产品销售收入的百分比，分析各指标所占百分比的增减变动，对企业利润总额的影响。此外，还可以流动资产总额为１００％，计算数期的货币资金、短期投资、应收帐款、存货等指标占流动资产总额的百分比，分析流动资产结构变动趋势的性质如何、是否有利等。其他如企业的资产总额、所有者权益等关键性指标，均可作为总体指标，分析其构成指标的变化，考察企业财务状况某一方面的变动性质和变动趋势。
现以表４－２资料为依据，比较利润表的构成如表４－１２所示。
表4-12 比较利润表的构成
项    目
1991年
1992年
一．            产品销售收入
产品销售成本
产品销售费用
产品销售税金
100.0%
59.4%
9.0%
6.0%
100.0%
61.0%
9.5%
6.0%
二．产品销售利润
25.6%
23.55
由上表可以看出，产品销售成本在销售收入中的比重由１９９１年的５９．４％，上升到１９９２年的６１.０％，销售费用也有提高，由9.0%提高到 9.5% 。因此，企业产品销售利润由 25.6%下降到23.5% 。这一状况与前述比较利润表分析的结果可相互印证，表明企业财务人员及有关管理人员应充分重视成本、费用的上升情况，分析原因，采取措施，制止导致利润下降的趋势。
根据以上举例可以看出，趋势分析法是在过去的基础上分析现在，展望未来，把企业置于发展运动中加以考察的一种方法。它与比率法单独分析当年的财务报表相比，能够更加全面地认识企业现实的财务状况，能够更有根据地预测未来。因此，它是财务分析中应用较广的一种方法。