请到天涯海角来沈小岑:会计知识问答

来源:百度文库 编辑:九乡新闻网 时间:2024/03/29 06:00:00
一、新账本启用前,需要哪些工作
     1、包括总账、明细账在内均要填写账本扉页,单位、启用日期、账薄名称、会计主管、记账人员等,并加盖公章。 
      2、把上年有余额的账户余额转入新账本中,摘要栏中注明“上年结转”,如果上年没有余额则不要管它了,直接记录新账即可。如:费用类科目,上年末是没有余额的。 
      3、有时间去税局购印花税票贴上,每本5元。 

二、增值税视同销售的会计处理
     业务范围    会计处理   
    ①将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于分红
   ②将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于对外投资
   ③将自产的、委托加工的物资和购买的物资用于捐赠
   ④将自产的、委托加工的物资用于个人消费
   ⑤将自产的、委托加工的物资用于其他非应税项目
   ⑥将自产的、委托加工的物资用于在建工程 借:应付股利①
      长期股权投资等②
      应付职工薪酬④
      贷:主营业务收入或其他业务收入
          应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
同时结转成本:
借:主营业务成本或其他业务成本
      存货跌价准备
      贷:库存商品或原材料
如果涉及消费税的还需做如下分录:
借:营业税金及附加
      贷:应交税费——应交消费税
当自产的、委托加工的和购买的物资用于捐赠时:
借:营业外支出
      存货跌价准备
      贷:库存商品(账面余额)    
          应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
                  ——应交消费税(按计税价计算消费税额)
当自产的、委托加工的物资用于在建工程时:
借:在建工程
      存货跌价准备
      贷:库存商品(账面余额)
          应交税费——应交增值税(销项税额)(按计税价计算销项税额)
                  ——应交消费税(按计税价计算消费税额) 
     不予抵扣的会计处理    业务范围        会计处理   
   ①将购买的物资或接受的劳务用于在建工程
   ②将购买的物资或接受的劳务用于集体福利或个人消费
  ③将购买的物资或接受的劳务用于其他非应税项目
  ④非正常损失(人为、管理不善等原因)的产成品、半成品和购进物资所对应的进项税额
  ⑤购进固定资产    借:在建工程
     应付职工薪酬
     待处理财产损溢
     存货跌价准备
     贷:库存商品或原材料等(按账面成本结转)
        应交税费——应交增值税(进项税额转出)    三、会计中常见税费的综合处理
     1.房产税、车船税、土地使用税、矿产资源补偿费:

     借:管理费用

         贷:应交税费——应交**税

     注:与投资性房地产有关的房产税、土地使用税,借记“营业税金及附加”,贷记“应交税费”。
3.营业税、消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加:

     借:营业税金及附加

         贷:应交税费——应交**税 

  4.契税、车辆购置税:

     借:固定资产/无形资产

         贷:银行存款

     5.耕地占用税:

     借:在建工程/固定资产

         贷:银行存款

6.土地增值税:

     ①一般企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”等科目核算的,转让时应交的土地增值税:

     借:固定资产清理

         贷:应交税费——应交土地增值税

     ②一般企业土地使用权在“无形资产”科目核算的,转让时按实际收到的金额:

     借:银行存款

         累计摊销

         贷:无形资产

             应交税费——应交土地增值税

             营业外收入(或借:营业外支出)

四、  企业购入的旧设备如何提取折旧?
【解答】 企业外购固定资产的计税基础和折旧年限,不论是新旧设备,均应该根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十八条和第五十九条以及第六十条处理,其中对购入的旧设备又以按实际使用剩余年限提取折旧,计税基础应为买入价加上相关税费。 
    关于企业取得已使用过的固定资产折旧年限的认定问题,如果能够取得前环节固定资产使用情况的证据,如初始购置发票、出厂日期等能够证明已使用年限的证据,则可就其剩余年限计提折旧;对无法取得上述证据的,应当根据已使用过固定资产的新旧磨损程度、使用情况以及是否进行改良等因素合理估计新旧程度,然后与该固定资产的法定折旧年限相乘确定。
五 高校毕业生自主创业有何税收优惠吗? 
【解答】 根据《财政部 国家税务总局关于支持和促进就业有关税收政策的通知》(财税[2010]84号)的规定,对持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及销售不动产、转让土地使用权、广告业、房屋中介、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的,在3年内按每户每年8000元为限额依次扣减其当年实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加和个人所得税。
      本条所称持《就业失业登记证》(注明“自主创业税收政策”或附着《高校毕业生自主创业证》)人员是指:1. 在人力资源和社会保障部门公共就业服务机构登记失业半年以上的人员;2. 零就业家庭、享受城市居民最低生活保障家庭劳动年龄内的登记失业人员;3. 毕业年度内高校毕业生。高校毕业生是指实施高等学历教育的普通高等学校、成人高等学校毕业的学生;毕业年度是指毕业所在自然年,即1月1日至12月31日。
六、出纳人员需要具备的基本素质
     做好出纳工作并不是一件很容易的事,它要求出纳员要有全面精通的政策水平,熟练高超的业务技能,严谨细致的工作作风。
    1、政策水平
       没有规矩,不成方圆。出纳工作涉及的“规矩”很多,如《会计法》及各种会计制度,现金管理制度及银行结算制度,《会计基础工作规范》,成本管理条例及费用报销额度,税收管理制度及发票管理办法,还有本单位自己的财务管理规定等等。这些法规、制度如果不熟悉、不掌握,是绝对做不好出纳工作的。所以,要做好出纳工作的第一件大事就是学习、了解、掌握财经法规和制度,提高自己的政策水平。出纳人员只有刻苦掌握政策法规和制度,明白了自己哪些该干,哪些不该干,哪些该抵制,工作起来就会得心应手,就不会犯错误。
      2、业务技能
   “台上一分钟,台下十年功。”这对出纳工作来说是十分适用的。出纳工作需要很强的操作技巧。打算盘、用电脑、填票据、点钞票等,都需要深厚的基本功。作为专职出纳人员,不但要具备处理一般会计事务的财会专业基本知识,还要具备较高的处理出纳事务的出纳专业知识水平和较强的数字运算能力。出纳的数字运算往往在结算过程中进行,要按计算结果当场开出票据或收付现金,速度要快,又不能出错。这和事后的账目计算有着很大的区别。账目计算错了可以按规定方法更改,但钱算错了就不一定说得清楚,不一定能“改”得过来了。所以说出纳人员要有很强的数字运算能力,不管你用计算机、算盘、计算器,还是别的什么运算器,都必须具备较快的速度和非常高的准确性。在快和准的关系上,作为出纳员,要把准确放在第一位,要准中求快。 提高出纳业务技术水平关键在手上,打算盘、用电脑、开票据、都离不开手。而要提高手的功夫,关键又在勤,勤能生巧,巧自勤来。有了勤,就一定能达到出纳技术操作上的理想境界。另外,还要苦练汉字、阿拉伯数字,提高写作概括能力,使人见其字如见其人,一张书写工整、填写齐全、摘要精炼的票据能表现一个出纳员的工作能力。
    3、工作作风
    要做好出纳工作首先要热爱出纳工作,要有严谨细致的工作作风和职业习惯。作风的培养在成就事业方面至关重要。出纳每天和金钱打交道,稍有不慎就会造成意想不到的损失,出纳员必须养成与出纳职业相符合的工作作风,概括起来就是:精力集中,有条不紊,严谨细致,沉着冷静。精力集中就是工作起来就要全身心地投入,不为外界所干扰;有条不紊就是计算器具摆放整齐,钱款票据存放有序,办公环境洁而不乱;严谨细致就是认真仔细,做到收支计算准确无误,手续完备,不发生工作差错;沉着冷静就是在复杂的环境中随机应变,化险为夷。
     4、安全意识。
    现金、有价证券、票据、各种印鉴,既要有内部的保管分工,各负其责,并相互牵制;也要有对外的保安措施,从办公用房的建造,门、屉、柜的锁具配置,到保险柜密码的管理,都要符合保安的要求。出纳人员既要密切配合保安部门的工作,更要增强自身的保安意识,学习保安知识,把保护自身分管的公共财产物资的安全完整作为自己的首要任务来完成。
     5、道德修养。
      出纳人员必须具备良好的职业道德修养,要热爱本职工作,敬业、精业;要科学理财,充分发挥资金的使用效益;要遵纪守法,严格监督,并且以身作则;要洁身自好,不贪、不占公家便宜;要实事求是,真实客观地反映经济活动的本来面目;要注意保守机密;要竭力为本单位的中心工作、为单位的总体利益、为全体员工服务。出纳是一项特殊的职业,它整天接触的是大把大把的金钱,成千上万的钞票,真可谓万贯家财手中过。没有良好的职业道德,很难顺利通过“金钱关”。与其他会计人员相比较,出纳人员更应严格地遵守职业道德。
七、将折扣额填入备注栏的发票如何处理
      我公司发生销售折扣业务,在开具发票时于同一张发票上将折扣额填写在了发票的备注栏内,请问是否可以抵减销售额?
【解答】《国家税务总局关于折扣额抵减增值税应税销售额问题通知》(国税函〔2010〕56号)明确,《国家税务总局关于印发〈增值税若干具体问题的规定〉的通知》(国税发〔1993〕154号)第二条第(二)项规定:“纳税人采取折扣方式销售货物,如果销售额和折扣额在同一张发票上分别注明的,可按折扣后的销售额征收增值税。”
      纳税人采取折扣方式销售货物,“销售额和折扣额在同一张发票上分别注明”是指销售额和折扣额在同一张发票的“金额”栏内分别注明,可按折扣后的销售额征收增值税。未在同一张发票的“金额”栏内注明折扣额,而仅在发票的“备注”栏内注明折扣额的,其折扣额不得从销售额中减除。
  八、我是成品油生产企业,请问对成品油是否征收消费税? 
【解答】  根据《财政部、国家税务总局关于对成品油生产企业生产自用油免征消费税的通知》(财税[2010]98号)第一条规定,从2009年1月1日起,对成品油生产企业在生产成品油过程中,作为燃料、动力及原料消耗掉的自产成品油,免征消费税。对用于其他用途或直接对外销售的成品油照章征收消费税。 
       第二条规定,从2009年1月1日到本通知下发前,成品油生产企业生产自用油已经缴纳的消费税,符合上述免税规定的,予以退还。
九、各种支票的用途
     支票是出票人签发的,委托办理存款业务的银行或其他金融机构,在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。支票分为普通支票、现金支票、转账支票3种。 
     现金支票只能用于支取现金,它可以由存款人签发用于到银行为本单位提取现金,也可以签发给其他单位和个人用来办理结算或者委托银行代为支付现金给收款人;转账支票只能用于转账,它适用于存款人给同一城市范围内的收款单位划转款项,以办理商品交易、劳务供应、清偿债务和其他往来款项结算;普通支票可以用于支取现金,也可以用于转账。但在普通支票左上角划两条平行线的,为划线支票,只能用于转账,不能支取现金。   十、 例题·简答题】某企业2009年2月销售白酒不含增值税价10000元,另收取包装物押金1000元,消费税适用税率20%,从量计征的消费税500元。账务处理如下:

    借:银行存款                     12700
         贷:主营业务收入                     10000
             应交税费-应交增值税(销项税额)1700
             其他应付款                       1000
     借:其他应付款                 145.30   [1000÷1.17×17%]
         贷:应交税费-应交增值税(销项税额)   145.30
     借:营业税金及附加             2500 [10000×20%+500]
         其他应付款                 170.94   [1000÷1.17×20%]
         贷:应交税费-应交消费税             2670.94   十一、精点例题
      【例6-28】某百货批发公司购进商品一批,全部款项l2700元,其中专用发票上注明的价款为l0000元,税额为l700元,对方代垫运费1000元,取得承运部门开具的普通发票一张,价税款项合计及代垫运费已由银行划拨:
企业做账如下:
  
     借:在途物资                               10930
         应交税费——应交增值税(进项税额)        1770
         贷:银行存款                               12700
     如外购商品发生合理损耗,账务处理为:
     借:库存商品                               10930
         贷:在途物资                               10930
     上述货物验收入库时,发现有l000元的货物毁损,根据毁损商品报告单:
     实际入库商品:
     借:库存商品           9837 [10930×9000/10000]
         贷:在途物资                             9837
     毁损商品:
     借:待处理财产损溢                               l270
         贷:在途物资                                     1093
             应交税费——应交增值税(进项税额转出)        177   十二、开具红字增值税专用发票通知单的填写
      对于一般纳税人企业,在发生“退货”业务的时候,需要面临开具红字增值税专用发票的问题,那么,企业应如何填写《开具红字增值税专用发票通知单》呢?中华会计网校小编对此问题进行了如下归纳整理。
       按照现行有关规定,企业发生销货退回、开票有误等情形或者因销货部分退回及发生销售折让的,需要开具红字增值税专用发票,必须取得国税机关开具的《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称《通知单》)。具体由购货方向主管税务机关申请,还是由销货方向主管税务机关申请,应视不同情况分别处理: 
       一是因专用发票抵扣联、发票联均无法认证,或所购货物不属于增值税扣税项目范围且取得的专用发票未经认证的,由购买方填报《申请单》,并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,购买方主管税务机关审核后出具《通知单》。 
       二是因开票有误购买方拒收专用发票的,销售方须在专用发票认证期限内向其主管税务机关填报《申请单》,并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,销售方主管税务机关审核后出具《通知单》,销售方凭通知单开具红字专用发票。 
       三是销售方因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的,销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单,并填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息,同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料,主管税务机关审核确认后出具通知单,销售方凭通知单开具红字专用发票。