记忆语文报杯:2011年，纳税人的新期盼

2011年，纳税人的新期盼IdPh

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“十二五”期间，国家将推进税制改革。2011年是“十二五”的开局年，纳税人心中想什么？期盼什么？在辞旧迎新之际，本报记者采访了不同行业、不同类型的企业，倾听到了他们对新年及“十二五”的新期盼、新希望。
求发展，“十二五”仍面临诸多困难
“十二五”对中国企业来说，机遇和挑战并存。但企业求发展中，仍面临着诸多困难。
山西焦煤西山煤电（集团）有限责任公司副总会计师陈俊昌在接受记者采访时说，2009年以前，煤炭企业实行生产型增值税，税率为13%，不予抵扣固定资产进项税额，企业税负为9.7%。2009年在全国范围内实行消费型增值税，固定资产进项税额准予抵扣，但是，国家又将煤炭产品增值税税率提高到17%，税率提高了4%，大大抵消了抵扣固定资产进项税额为企业带来的优惠。当年，西山煤电集团的增值税税负率高达11%。此次增值税转型，煤炭企业由于其特殊性，不但没能得益于税改，反而进一步加重了企业的增值税负担。
印染行业一直是高耗能、高污染行业，要节能降耗必须进行技术更新，技术更新需要资金，但企业融资渠道不畅。浙江大港印染有限公司财务负责人杨国良告诉记者，企业就算增大投入实施了技改，但传统行业今后的市场行情也变数很多、难以预测。
陕西宝鸡华山车辆工程有限责任公司董事长王勇伟说，“十二五”期间汽车产能规模将最少翻番，商用车市场前景良好，仅专用车销售规模到2015年预计将达9000亿元。面对如此大的市场蛋糕，企业面临的不只有机遇，更多的是困难与挑战。比如，激烈的竞争导致单台产品的毛利过低，而汽车行业属资金密集型行业，我们公司正处于快速发展阶段，要不断扩大规模，不断进行产品研发，在对资金的需求上，显得尤为迫切。
“‘十二五’期间，北方重工也面临着诸多的困难和挑战。”北方重工集团有限公司副总经理王振余告诉记者，一是产品研发的压力。北方重工要尽快适应国家经济增长方式的转变，产品必然要由高消耗、高能耗、高污染向高效能、低能耗、环保型转变。二是市场变化的压力。北方重工的产品是呈集团多元化、分公司专业化的构架，随着国家产业政策的调整，北方重工的产品结构也必须调整，这样，随之而来就是产品市场的重新调整开拓，市场竞争将会非常激烈。三是成本上升的压力。目前，物价上涨较快，导致北方重工这样的工业企业的终端产品成本压力巨大，也就导致企业效益下降，赢利水平大幅降低。四是人员工资上涨的压力。
面对“十二五”期间企业机遇与挑战并存的发展局面，王振余认为，企业要取得进一步的良性发展，企业在练好内功、强化自身的基础上，更需要优良的外部大环境的支持，这包括国家的宏观经济政策、税收政策支持，各经济管理部门协调配合等。
然而，在采访中，受访企业表示最多的是对税收支持的强烈期待。
期盼一，税收扶持力度能否再大一些
虽然在“十二五”期间，企业发展的前景是光明的。但晋江华艺鞋服有限公司老板焦智凌更渴望能获得国家的财税扶持。他说，企业在转型过程中免不了要投资建造厂房、车间，引进新设备，这是一笔很庞大的开支。如果能够扩大增值税征收范围，相应调减营业税，那么企业投资的厂房、车间等不动产也可以从销项中扣除，这样的减税幅度将远远高于购进机器设备的扣除，为企业省下一大笔税款，非常优惠。
刚刚完成了企业转型的莆田万邦光电科技有限公司，准备在“十二五”期间大干一场。该公司总经理何先生告诉记者，国家将通过税收等政策来引导全社会的节能减排，“十二五”期间很可能开征环保税，碳强度、能源强度以及非化石能源所占比重等将有明确的约束性指标。这些指标的确定，将激发节能环保产业的市场潜力和机遇。万邦光电在“十二五”期间会加大核心技术研发投入，但芯片的研发是个世界公认的难题，且投入期比较长。“因此，国家对高新技术企业的税收扶持力度能否再大一些。比如，如果企业在研发阶段还未赢利，能否给予企业一个缓缴税款的宽限期，缓解企业资金困难，让企业得到实实在在的实惠。”何先生说。
谈到对节能环保方面的税收支持，上海宝钢股份公司有关人士这样建议：首先，关于CO2减排指标转让收入税收优惠的建议。国家对氢氟碳化物、全氟碳化物及氧化亚氮项目企业取得的减排指标转让收入给予“三免三减半”的税收优惠，但其他温室气体减排量项目转让所得并没有优惠支持。希望国家从鼓励企业节能减排的角度考虑，给予上述项目一定的所得税优惠政策支持。其次，关于国家对资源综合利用项目给予按90%减计收入的优惠政策。目前，包括上海宝钢股份在内的钢铁企业大部分的废钢渣、废水、废气回收处理后作为原燃料替代，未实现对外销售，无法享受这项税收优惠政策。因此，希望政府从资源综合利用的实质出发，对企业“三废”产品循环利用给予一定的税收政策支持。再其次，希望政府从鼓励企业环境保护投入出发，每年对企业环境保护投入给予一定的税收政策支持。同时，在企业研发方面，希望税务机关继续给予企业合理化建议和技术改进奖励免征个人所得税的优惠政策，同时参照社会平均工资增长水平适当提高计算比例。
站在发展汽车产业角度，上海汽车集团谈了他们对国家税收政策的看法。一是支持企业研发投入。在高新技术企业认定方面，能够从鼓励传统汽车企业开拓创新出发，放开对整车企业进入高新技术产业目录的限制。二是支持新能源汽车普及。目前，在新能源汽车领域还没有具体的税收优惠政策，为了鼓励新能源汽车发展，希望能够从研发费加计扣除、企业亏损弥补等方面给予新能源汽车生产企业一定的支持。三是出台鼓励汽车消费的激励政策。目前在汽车消费环节，税制设置上也有一定的不合理，导致市场波动较大。如，车辆购置税税率统一为10%，导致了节能、环保、轻量化等科技含量高的产品，由于成本高、售价高而纳税高，而低速货车之类的高污染、高耗能、低技术含量的产品，由于价格低纳税就少。还有诸如燃油税税负较轻，不利于发挥税收在节能减排中的杠杆调节作用；车船税未体现财富调节的功能，征收方式不适应目前的形势；汽车税收尚未适应向碳排放征收方式转变的发展趋势等，这些都是汽车消费方面的税收政策，希望在“十二五”期间，能够出台更多引导消费者行为、鼓励汽车消费的激励政策，在推动汽车发展的同时也带动经济进一步健康稳定发展。
减税是企业减负的一个重要方面，在“十一五”期间国家陆续打出的结构性减税政策“组合拳”让企业记忆犹新。曙鑫印染纺织有限公司总经理张永军对记者说，为帮助中小企业应对国际金融危机的冲击，国家专门出台了促进中小企业发展的税收政策，其意义不仅在于政策本身给了中小企业实实在在的扶持，更在于向社会传递了强烈的信号，即国家高度重视中小企业发展，这给了中小企业很大鼓舞，增强了发展信心。期望在“十二五”期间，国家有所区别地实施一些优惠或鼓励性质的税收政策，尤其对小型制造企业出台鼓励和照顾政策。
“我们期望税收优惠政策和措施出台时，能够更多地体现政府促进经济结构调整和发展方式转变的导向。” 海能环保电源有限公司董事长陈春法认为，现行《企业所得税法》没有对鼓励发展的行业体现不同程度的政策倾斜。他建议：“十二五”期间应进一步加大对新能源、新材料等环保产业的中小企业的税收优惠力度，以体现正确的国家产业导向。
福州派斯信息技术有限公司是一家外商独资企业，在该公司总经理杨权义看来，跨入“十二五”的中国依然是外资企业发展的沃土，但对外资的门槛也相应提高了，以往那种通过廉价劳动力和土地获取高额利润的想法过时了。在调结构为主线的引导下，外资企业应该带来新技术、新工艺。
杨权义盼望，在新的一年，国家对高新技术企业的财税优惠能延续。除了给予税收优惠外，中央财政和各级地方财政设立专门的科研资金，对在产业升级上投入大、成效大的优质外资企业给予专门的扶持。同时，从财税政策上下工夫，吸引更多的高新技术产业的外资企业进入中国，将核心的研发中心搬到中国，让更多的新技术、新工艺在中国生根发芽。
期盼二，增值税征收范围应进一步扩大
采访中，记者发现，“十二五”时期能否解决增值税征收范围的问题是纳税人最为关注的。
王振余在接受记者采访时，谈了自己的观点：第一，应扩大增值税征收范围，实现成套项目发票税收一体化。拿北方重工来说，目前的成套项目已占总订货的40%，由于成套项目涉及土建、安装、设计、运输、制造等各个环节，而各个环节所对应的税种是不一样的，企业最终所纳的无论是增值税，还是营业税，都存在着重复纳税，因此，如能扩大增值税征收范围，企业可实现发票与税收一体化。第二，作为消费型增值税，仅仅扣除新增设备折旧是不够的，还应扣除房产的折旧、利息，以及企业原有机器设备的未提折旧额。第三，取消城建及教育附加费。理由如下：增值税总的税负比以前加大，税收增加；城市建设不是以统筹城建费为主要资金来源，而是以出让土地为主要来源；国家的办学体制已从义务变为有偿；税收基数大大提高，而比例都没有变。
赤峰维信羊剪绒制品有限公司总经理刘宇信表达了自己的期待：“就业是民生之本，从促进就业、维护稳定的大局出发，建议国家应该适当降低劳动密集型企业税负，可以考虑对劳动密集型企业按吸纳就业人数给予一定限额的增值税返还，让这些社会贡献率较高的劳动密集型企业充分感受到国家税收政策的‘温暖’。”
山西丰汇煤业集团有限责任公司财务部长白海云认为，在“十一五”期间，增值税的政策日趋完善，但也存在着增值税链条在某些环节中断，造成增值税税负转嫁到煤炭生产企业的不合理弊端。企业期盼在“十二五”期间，能进一步扩大一般纳税人认定的范围，逐步改变因小规模纳税人的存在而造成税负转嫁的不合理弊端。同时建议：将建筑安装业、交通运输业等一些征收营业税的行业尽快转变为增值税范畴，这样不仅能有效地避免重复征税的弊端，也能让增值税更趋于科学化、合理化。
陈俊昌则根据煤炭企业的具体情况，提出了几条建议：一是将煤炭产品增值税税率恢复到13%。煤炭产品并非取之不尽、用之不竭，增值税税率提高4%，容易使部分企业盲目追求眼前利益，利用乱采滥掘、采肥弃瘦的手段来弥补多缴的4%税款，极易造成资源浪费。二是扩大煤炭企业可抵扣项目。煤炭是资源性初级产品，在没有深加工之前，不存在增值问题，进项税抵扣额太少。针对这样的情况，应研究以资产化的矿权作进项税额抵扣，将无法取得增值税发票的“大自然”成本——土地塌陷费、青苗补偿费、征地迁村费、探矿权价款、采矿权价款等，按照17%的增值税税率抵扣。三是煤炭企业用于企业办社会方面的消耗不视同销售缴纳增值税。如自产自用煤炭、消耗水电、领用材料等不视同销售计征增值税。
四川长虹电器股份有限公司总经理刘体斌说：“优化营业税税制、所得税征管集中化已是当务之急。” 随着我国市场经济体制的建立和完善，现行的营业税税制各要素已难以满足目前经济发展的需要，深化营业税制改革已是当务之急，应消除重复征税、税负不公的弊端。扩大增值税征收范围到所有货物和劳务，逐步取消营业税，逐步消除重复征税，促进产业结构升级和服务业发展。目前，长虹集团下的子公司已遍布全球和全国各地，每个公司的经营状况千差万别（有盈利也有亏损），但盈利后要缴所得税，有现金流出；而亏损的公司，只有待以后年度弥补，从而给公司的资金造成较大压力。他建议：对长虹这样的集团性的公司，全国的所得税在总部所在地汇总缴纳，以实现合理负税。此外，应继续给予西部开发和鼓励企业科技创新等企业所得税的优惠政策，促进企业快速发展。
期盼三，公平税负扩大费改税范畴
“作为一般纳税人，我们每年对国家的税收贡献巨大，但这也反映了企业的税负较重。”王勇伟举例说，汽车行业属于密集型产业，对厂房、车间要求宽敞明亮，也就是面积要大，而根据税法缴纳的土地使用税相应也较高，这就增加了企业的税负。还有，目前国内税目繁多，企业应税项目过多，并存在重复缴税的状况，这也增加了企业的税负。还好，“十二五”期间，我国将逐步由目前实行的生产型增值税向消费型增值税转变，虽然作为传统的制造业来说，这加大了企业的资金需求。但同时也降低了企业的税负，推动了企业改革，实现了内外资企业的公平原则。
在谈到税费负担问题时，白海云深有感触地说，山西丰汇煤业有限责任公司是从2009年年底通过整合后才起步运行的煤炭生产企业。就2010年的情况看，税费大概总共上缴了1.2亿元，其中各类税款5000万元左右，各类缴费达到7000万元左右，可以说费大于税的状况已经很明显。由于税费并存的现状，企业在会计核算时，各类政策都必须精通，稍不留神就会出问题。因此，我们期待在“十二五”开局年后，国家要充分考虑企业的负担，最好是把一大块费用变成缴税的形式，这样能有效地减轻企业的负担，让企业上缴的各类款项更加法制化。
“我们更希望实施差别税率，切实减轻中小企业的税收负担。”商洛秦东建设有限责任公司总经理王志全说，我国的税收70%以上由中小企业创造，中小企业还解决了国内80%左右的就业。如果中小企业经营不下去，就会造成整个社会的不稳定。2011年是“十二五”的开局年，企业的发展离不开政府的支持。特别是作为商州这个经济欠发达西部小城市的中小企业来说，更是热切地期待国家能给予我们一定的税收优惠政策，这样，我们才能把企业做大做强。
山西厚基伟业有限责任公司董事长宋以斌说，我们公司主要从事商品货物的批发零售，但就这个行业来说，涉及的税种税率很多，有增值税、营业税、房产税、企业所得税等。在税率上有17％的、3％的、5％。从经营状况看，增值税的税负还是比较公平合理的，因为增值额高的时候税款相应就高，增值额低时税款就少，反映了企业的实际。而营业税却不一样，不论是否有增值，都规定了一个统一税率，很不合理。因此，建议国家能进一步公平税负，扩大增值税的征收范围，让企业在公平合理的基础上竞争。
上海汽车集团表示，希望在新的五年中，税收政策能够进一步优化汽车税负结构，公平税收负担，建立促进节能与新能源汽车普及的税收优惠政策体系，使汽车企业能够在持续跨越发展的快车道上勇往直前。
受关注，“十二五”全方位税制改革
“十二五”我国税制改革的主要任务：强化税收促进经济发展方式转变的作用。在实施和完善消费型增值税的基础上，结合增值税立法，稳步扩大增值税征收范围，相应调减营业税等税收，从制度上解决货物与劳务税收政策不统一问题，逐步消除重复征税，促进服务业发展。合理调整消费税范围和税率结构，充分发挥消费税促进节能减排和引导理性消费的作用。完善企业所得税制度，鼓励科技创新。全面改革资源税，促进资源节约和环境保护。开征环境保护税，促进环境友好型社会建设。
“十二五”期间的税制改革，是所有企业纳税人关注的问题，对很多企业而言，增值税的优惠幅度将更为诱人。2009年我国进行增值税转型改革，原来生产型转为消费型增值税，企业购进的机器设备所含的增值税在销项中扣除。这项改革在2009年一年，减税额就达1700亿元，这对于企业的设备改进、技术升级有很大的推动作用。
营业税是以营业额全额为计税依据，而不是按照价差征税，也不是像增值税那样只对增值额征税。以服务业为例，其服务所消耗的购进货物承担的增值税税额不能得到扣除。所以，服务业承担了营业税和增值税的双重税收负担。营业税的纳税范围包括服务业、不动产和无形资产。
中国社科院财贸研究所研究员、博士生导师杨志勇认为，“十二五”税制改革中，将营业税纳入增值税，增值税实现了全产业链的抵扣，实际上等于消除了重复征税，其减税效果将非常大。虽然减税的数额还无法测算，但整个服务业因此而受惠，比如金融、信托、保险业、物流、交通运输业等。
除了“两高一资”企业，限制类企业，几乎大部分正常企业都会被增值税的优惠所覆盖。厦门一家服装企业老板说道：“如果增值税按此方案实施，不仅机器设备能抵扣、厂房能够抵扣，就连研发经费都可以抵扣，这给企业省下了很大一笔税收支出。”